内部审计沟通中的“三四五”

      审计沟通是审计机构与被审计单位就审计有关事项进行探讨和交流的过程,是内部审计工作不可或缺的重要组成部分,贯穿于审计工作的全过程,也是提高审计质量的重要途径和基本要求;审计访谈是审计沟通的重要方式和手段,是审计人员与被审计单位相关人员进行的面对面交流,以了解情况、获取线索、沟通思想和审计取证,如运用恰当,对提高审计工作效率、效果和质量具有十分重要的意义。
      存在“三个”欠缺
      当前一些单位的内部审计实践中,审计沟通方面还存在以下“三个”欠缺,需要加以改进:
  
      一是制度欠缺。即制度不完善或缺失,权限管理不明确,访谈记录不规范。部分单位的内部审计工作中,审计沟通的相关制度不完善,除了经济责任审计有相应要求外,其他许多审计项目都没有具体规定;审计沟通的权限分配也不够清晰,由谁谈、跟谁谈、谈什么都不够明确;同时,一些审计沟通准备不充分、操作不规范、要求不明确,有的重要访谈没有规范的记录、纪要以及被访谈对象的签名和情况说明。
      二是认识欠缺。对审计沟通的重要性认识不足,一些审计沟通走过场、流于形式,未能充分发挥审计沟通在审计获证、取证、质证和校正方面的作用。有的审计沟通变成了被审计单位的汇报会,审计组被动听取情况汇报,未能主动了解情况、获取线索和沟通;有的沟通随随便便,准备不充分,没有详细明确的思路和预案,对出现的情况缺乏预见和应对措施,效果大打折扣;有的沟通缺乏针对性,泛泛而谈,没有明确目的和重点。
      三是技巧欠缺。审计项目的沟通,有的先入为主,不是以相互沟通为出发点,对情况一知半解或不确定就推断有问题,定位不正确;有的沟通不及时,平时不沟通,埋头苦干,到最后结论或底稿形成阶段才沟通;有的“扣帽子”,先定性后沟通;有的居高临下,底稿签完情况属实后再来沟通。
      实现“四个”目的
      审计沟通要增强目的性,主要体现在以下“四个”方面:
      一是了解情况。包括管理思路、经营理念和措施以及一些具体事项等,这些信息不是静态数据,而是一些活情况。
      二是获取线索。通过沟通,可以获取一定线索,特别是一些意想不到的问题线索。
      三是沟通思想。将审计人员的想法、发现的问题、审计初步判断等,通过试探性或正式的沟通,了解对方想法,取得一些共识,以利于下一步调整审计思路和策略。
      四是审计取证。通过现场访谈核实,可以对一些审计事项进行确认,取得问题审计证据。
      提出“五个”建议
 
      加强审计沟通,克服存在的上述问题,提出以下“五个”改进建议:
      一是建制度、立规矩。要操作规范,制度必须先行。建议完善相关沟通制度,对审计沟通的范围、对象、方式、人员、流程、文档等制定一套管理办法,以利于具体操作中有章可循、有据可依。
      二是强指导、提认识。建议加强对审计沟通的指导培训,提高全体审计人员的认识以及访谈的技巧和水平。如在审计指引中增加审计沟通的内容,在培训教学中增加一些审计访谈的案例。同时,要加强对审计沟通的统一管理和指导,充分利用这一重要审计手段,促进审计效率、效果和质量的进一步提高。
      三是明职责、理权限。审计沟通,最重要的是谁组织、谁负责、权限如何落实和控制。建议在制度层面加以明确,在操作层面进行相应授权管理,如针对各个层次、对象、内容的访谈,由谁组织、由谁负责、由谁参与。
      四是多载体、差异化。包括建立和规范审计沟通笔录、记录、纪要、情况说明等文档和载体,对不同访谈内容和对象,应加强分类管理。对有些了解情况或初步获取线索的访谈,审计人员要做好内部记录并双人签名留档;而涉及审计取证和确认的询问类访谈,必须要求被访谈对象签名确认。
      五是重检查、严追责。各级内部审计机构要加强对审计项目中审计沟通的规范性检查,对出现需要保密的访谈内容严重泄密、记录丢失,对访谈反映的重大问题和线索视而不见,应访谈而未访谈以及严重不负责任流于形式的访谈等问题,应对相关责任人严肃追责。

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